怎么整理审计档案

审计档案管理应遵循我国档案工作的基本原则，即集中统一管理原则、完整与安全的原则和方便利用的原则。同时还应建立实行谁审计谁立卷、审结卷成、定期归档的现任制度；采取按职能分类、按项目立卷、按单位排列的立卷方法。按照立卷归档现任制要求，审计文件材料的收集、整理、立卷由审计组负责；审计案卷的质量检查由相关审计业务部门负责；审计案卷的接收由机关档案管理部门负责。1．审计文件材料立卷管理（1）审计文件材料立卷的原则①归入审计案卷的文件材料必须是审计监督项目或审计调查项目实施过程中形成的专门性业务文件材料；②审计文件材料的组合要遵循其形成规律和特点，保持内在的历史联系，区别不同价值，便于保管和利用；③审计文件材料的排列要符合规范化要求，一般应分为“结论性文件材料”、“证明性文件材料”、“立项性文件材料”三个单元。（2）审计文件材料立卷的基本要求①为确保审计档案中文件材料的合法、有用、有效，在案卷内容上，要做到“完整”与“精练”。 　“完整”是指每一个年度审结的审计项目和完成的调查项目案卷要收集齐全；每一项目所产生的审计文件材料要收集齐全；每一案卷内重要文件的各次稿本要收集齐全。“精练”是指在立卷时要严格按照审计文件材料的保存价值决定取舍。审计文件材料与行政文件材料一般不得混合立卷或重复立卷。未经核实的或与审计事项无关的文件材料、不重要的文件修改稿不得归入审计案卷。②为便于审计档案的安全保管和提供利用，要做到案卷封面整洁、书写规范，文件整齐有序、组装严密。（3）审计文件材料的收集范围 　凡记录和反映审计机关在履行审计监督或审计调查任务中直接形成的文件、笔录、证据、电报、信函的原件或复制件，照片、声像磁带、电脑软盘、光盘，以及与项目有关的其他文件材料，均属审计档案的收集范围。如，审计机关在执行审计监督和审计调查任务中，根据《审计法入《审计法实施条例》和《中国审计规范》制作和使用的各种审计公文；审计实施类文书；审计项目管理文件；审计项目往来文件；与审计项目有关的各种举报材料和其他有关文件。不归入审计档案的文件有：①与具体审计项目无关的行政文书和审计综合管理性文件；②未用作审计依据，或未经核实的证明性文件材料；③审计所依据的法规、政策文件中无关的条款及其他参考材料；④未经领导审签的文件草稿；⑤其他不应归入审计档案的文件材料。（4）审计文件材料的组卷方法①审计文件材料的组合采用按职能分类，按项目立卷，按单元排列的基本方法。一个审计项目可立一个卷或几个卷，多卷项目在分卷时应防止割断卷内文件材料的联系性。一般情况下，不得把几个审计项目的文件材料合并为一个卷。②跨年度的审计项目，在项目审计终结的年度立卷。③行业审计项目的综合报告与子项目的审计结果报告合并立卷，各子项目的审计文件材料另行立卷。④定期审计项目的总体审计方案与综合审计报告单独立卷，对定期审计范围内各被审计单位进行审计形成的文件材料另行立卷。⑤建设项目预算、概算执行情况，年度决算、项目竣工决算和开、复工前审计均以项目为单位立卷。⑥经济责任年度审计、期满审计或离任审计以项目为单位立卷。⑦审计行政复议项目，由受理复议的审计机关按项目立卷。原审计机关收到的复议文件材料，可在审计案卷中设“第四单元”存入。审计行政应诉项目，由应诉审计机关单独立卷。⑧专项审计调查项目，按项目立卷。（5）审计案卷内文件材料的排列规则①项目审计产生的文件材料，一般应按三个单元排列：结论性文件材料；证明性文件材料；立项性文件材料。②各单元内每份或每组文件材料之间的排列规则是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批复在前，请示在后；批示在前，报告在后；重要文件在前，次要文件在后；汇总性文件在前，原始性文件在后。（6）审计文件材料的立卷程序①审计方案经批准后，审计组应确定本项目立卷现任人，并提出明确要求。立卷现任人应备置专门卷夹，做好立卷准备工作。②项目审计实施开始后，立卷责任人要随着审计程序各个环节的完成，及时收集本审计项目的文件材料，并认真检查每一份文件材料的内容、格式是否完整、合规，手续是否完备，字迹是否清晰。③项目审计终结以后，立卷责任人要对本审计项目的全部文件材料进行系统地整理，进一步做好文件材料的鉴别和筛选工作，并按照规定进行排列。④整理审计案卷如遇有个别审计文件材料与行政文件或审计综合管理文件在内容上相互交叉，难以划分时，应在保证审计档案完整的前提下确定取舍。必要时，可在审计档案和行政文书档案中“同时立卷”。⑤对立卷责任人整理出的项目审计文件材料，由审计组长或相关业务部门负责进行检查，发现不符合要求之处，应责成立卷责任人进行补救。⑥检查合格后，编写页号、卷内文件目录、填制备考表、书写案卷封面等； 此外，还要做好审计案卷装订工作和审计证物的处理工作。2．审计文件材料归档管理审计文件材料归档管理工作，主要包括归档存放、保管和利用等项工作。主要内容是：（1）审计文件材料的归档，必须坚持以项目审计案卷为单位进行交换，无特殊情况，不得向档案部门移交单份文件材料。（2）对准备归档的审计案卷，由相关审计业务部门在事先逐卷检查合格的基础上，登记造册，填写“审计档案移交清册”（一式两份人 由机关档案人员逐卷清点验收，移交人和接收人在清册上签字盖章。（3）审计案卷的归档时间不得迟于该审计项目结束后次年六月底之前。（4）对于不存入审计案卷但尚有参考价值的文件材料，可由业务部门自行保存和使用；确无价值的可经业务部门派专人审查后销毁。（5）应当依据有关审计档案保管期限的规定进行审计档案的鉴定；应当按照审计案卷的保存价值确定审计档案的保管期限（永久、长期、短期）。（6）在划完保管期限的基础上，按“年度一组织机构”或“年度一审计类别”的方法排列和编目。（7）审计档案的密级和保密期限，按卷内文件的最高密级确定，并按有关规定做出标识。（8）审计机关应按规定设置专用库房，建立健全保管制度，定期进行保管状况检查。（9）积极开展审计档案的利用工作，借阅一般只限于审计机关内部。（10）审计文件资料的销毁，对于失去使用价值的审计信息资料，应根据其重要性确定最短保管期限，到期销毁时应编造清册，报经审计组织主管负责人批准，同时销毁时应有专人监督，并将销毁情况报告负责人，并在档案中注销。

审计机关审计档案工作的规定

第一条　为了加强审计档案工作，充分发挥审计档案的作用，根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国档案法》，制定本规定。第二条　本规定所称审计档案，是指审计机关在进行审计监督或审计调查活动中直接形成的，具有保存价值的各种文字、图表、声像等不同形式的历史记录。
　　审计档案是国家档案的重要组成部分。第三条　本规定所称审计档案工作，是指审计机关对审计档案进行的收集、整理、保管、利用、编研、统计、鉴定和移交，以及对下级审计机关审计档案管理工作的指导和监督。第四条　审计档案工作实行统一领导，分级管理的原则。审计署主管全国的审计档案工作，同时接受国家档案行政管理部门的指导和监督；地方各级审计机关的审计档案工作，接受上级审计机关和同级档案行政管理部门的指导和监督。第五条　审计署和省、自治区、直辖市审计机关设档案管理机构；市（地）级审计机关设专职档案管理人员；县级审计机关设专职或兼职档案管理人员。第六条　审计机关档案管理机构和档案人员的职责是：
　　（一）认真贯彻执行国家关于审计档案管理工作的法规，依法建立本机关的审计档案管理工作规章、制度；
　　（二）组织、指导和监督本机关各部门审计文件材料的立卷和归档工作；
　　（三）按照国家有关规定，做好审计档案的收集、整理、保管、利用、编研、统计工作，为审计工作服务；定期对本机关库存审计档案进行鉴定，如期移交应由同级档案馆保管的审计档案；
　　（四）对下级审计机关的审计档案管理工作进行指导和监督，有计划地开展检查、总结、培训、研究等活动。第七条　审计档案的建立实行谁审计谁立卷、审结卷成、定期归档的责任制度；采取按职能分类、按项目立卷、按单元排列的立卷方法。第八条　应当归入审计档案的文件材料是：
　　（一）审计通知书、审计意见书、审计决定、审计建议书、移送处理书等审计公文；
　　（二）审计证据、审计工作底稿、审计报告及审计报告征求意见书；
　　（三）审计工作方案、审定审计报告的会议纪要、检查审计决定执行情况的记录等文件材料；
　　（四）有关审计项目的请示、报告、批复、批示、问函、复函等文件材料；
　　（五）与具体审计项目有关的群众来信、来访记录等举报材料；
　　（六）其它应归入审计档案的文件材料。第九条　不归入审计档案的文件材料是：
　　（一）与具体审计项目无关的行政文书及审计综合管理文书；
　　（二）未用作审计依据，或未经核实的证明性材料；
　　（三）审计所依据的法规、政策文件中的无关条款及其他参考材料；
　　（四）未经领导审签的文电草稿；
　　（五）其他不应归入审计档案的文件材料。第十条　审计文件材料按项目立卷，一个审计项目可立一个卷或几个卷，一般不得将几个审计项目的文件材料合并立为一个卷。
　　跨年度的审计项目，在项目审计终结的年度立卷。第十一条　审计案卷内文件材料一般应以结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料三个单元为序进行排列。
　　结论性文件材料，采用逆审计程序并结合文件材料的重要程度的方法进行排列；
　　证明性文件材料，按与审计报告所列问题和审计评价意见相对应的顺序，对审计证据、汇总审计工作底稿、分项目审计工作底稿、审计法规依据进行排列；
　　立项性文件材料，按文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度进行排列。第十二条　审计案卷内每份或每组文件之间的排列规则是：
　　（一）正件在前，附件在后；
　　（二）定稿在前，修改稿在后；
　　（三）批复在前，请示在后；
　　（四）批示在前，报告在后；
　　（五）重要文件在前，次要文件在后；
　　（六）汇总性文件在前，原始性文件在后。第十三条　审计项目一经实施，立卷责任人即应及时收集本项目的文件材料；审计终结时，立卷责任人应对本审计项目形成的全部文件材料进行整理、鉴别和取舍，并按立卷的方法和规则进行组卷，经审计组组长或业务部门文书人员复查后，依照有关规定进行案卷的编目和装订。第十四条　审计文件材料的归档，应坚持以审计项目案卷为单位进行交接，归档时间不得迟于该审计项目结束后的次年6月底。

审计机关审计档案管理规定

第一条　为了规范审计档案管理，维护审计档案的完整与安全，保证审计档案的质量，发挥审计档案的作用，根据《中华人民共和国档案法》、《中华人民共和国审计法》和其他有关法律法规，制定本规定。第二条　本规定所称审计档案，是指审计机关进行审计（含专项审计调查）活动中直接形成的对国家和社会具有保存价值的各种文字、图表等不同形式的历史记录。

　　审计档案是国家档案的组成部分。第三条　审计机关的审计档案管理工作接受同级档案行政管理部门的监督和指导；审计机关和档案行政管理部门在各自的职责范围内开展审计档案工作。第四条　审计机关审计档案应当实行集中统一管理。第五条　审计机关应当设立档案机构或者配备专职（兼职）档案人员，负责本单位的审计档案工作。第六条　审计档案案卷质量的基本要求是：审计项目文件材料应当真实、完整、有效、规范，并做到遵循文件材料的形成规律和特点，保持文件材料之间的有机联系，区别不同价值，便于保管和利用。第七条　审计文件材料应当按照结论类、证明类、立项类、备查类4个单元进行排列。第八条　审计文件材料归档范围：

　　（一）结论类文件材料：上级机关（领导）对该审计项目形成的《审计要情》、《重要信息要目》等审计信息批示的情况说明、审计报告、审计决定书、审计移送处理书等结论类报告，及相关的审理意见书、审计业务会议记录、纪要、被审计对象对审计报告的书面意见、审计组的书面说明等。

　　（二）证明类文件材料：被审计单位承诺书、审计工作底稿汇总表、审计工作底稿及相应的审计取证单、审计证据等。

　　（三）立项类文件材料：上级审计机关或者本级政府的指令性文件、与审计事项有关的举报材料及领导批示、调查了解记录、审计实施方案及相关材料、审计通知书和授权审计通知书等。

　　（四）备查类文件材料：被审计单位整改情况、该审计项目审计过程中产生的信息等不属于前三类的其他文件材料。第九条　审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。第十条　审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制。

　　审计组组长确定的立卷人应当及时收集审计项目的文件材料，在审计项目终结后按立卷方法和规则进行归类整理，经业务部门负责人审核、档案人员检查后，按照有关规定进行编目和装订，由审计业务部门向本机关档案机构或者专职（兼职）档案人员办理移交手续。第十一条　审计机关统一组织多个下级审计机关的审计组共同实施一个审计项目，由审计机关负责组织的业务部门确定文件材料归档工作。第十二条　审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。

　　为了便于查找和利用，档案机构（人员）应当将审计复议案件归档情况在被复议的审计项目案卷备考表中加以说明。第十三条　审计档案的保管期限应当根据审计项目涉及的金额、性质、社会影响等因素划定为永久、定期两种，定期分为30年、10年。

　　（一）永久保管的档案，是指特别重大的审计事项、列入审计工作报告、审计结果报告或第一次涉及的审计领域等具有突出代表意义的审计事项档案。

　　（二）保管30年的档案，是指重要审计事项、查考价值较大的档案。

　　（三）保管10年的档案，是指一般性审计事项的档案。

　　审计机关业务部门应当负责划定审计档案的保管期限。

　　执行同一审计工作方案的审计项目档案，由审计机关负责组织的业务部门确定相同保管期限。

　　审计档案的保管期限自归档年度开始计算。第十四条　审计文件材料的归档时间应当在该审计项目终结后的5个月内，不得迟于次年4月底。

　　跟踪审计项目，按年度分别立卷归档。第十五条　审计机关应当根据审计工作保密事项范围和有关主管部门保密事项范围的规定确定密级和保密期限。凡未标明保密期限的，按照绝密级30年、机密级20年、秘密级10年认定。

　　审计档案的密级及其保密期限，按卷内文件的最高密级及其保密期限确定，由审计业务部门按有关规定作出标识。

　　审计档案保密期限届满，即自行解密。因工作需要提前或者推迟解密的，由审计业务部门向本机关保密工作部门按解密程序申请办理。第十六条　审计档案应当采用“年度-组织机构-保管期限”的方法排列、编目和存放。审计案卷排列方法应当统一，前后保持一致，不可任意变动。

会计师事务所审计助理如何整理工作底稿

就是将综合类底稿 风险评估及计划类底稿 控制测试底稿 实质性测试底稿 等等 包括企业提供的各种资料都按照一定顺序整理好 编制索引号 经过复核后装订归档保存